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科技型中小企業加計扣除政策有哪些?

來源:會計家園   時間:2019/5/24 13:54:34   瀏覽量:938次


 近年來,國家推行“大眾創業、萬眾創新”的經濟戰略,為進一步支持科技創新,激勵中小企業加大研發力度,財政部、國家稅務總局陸續出臺了一系列稅收優惠政策,其中提高科技型中小企業研發費加計扣除比例便是其中之一。那么什么樣的企業屬于科技型中小企業?如何來申請和認定科技型中小企業?科技型中小企業又怎樣來申報享受研發費加計扣除?科技型中小企業加計扣除政策有哪些?

  

一、科技型中小企業的要件有哪些?
  (一)基本條件:(以下四個條件必須同時滿足)
  1、在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。
  2、職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。
  3、企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。
  4、企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為,且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。
  (二)、選擇性條件:(企業在同時滿足四個基本條件的基礎上,以下五個條件滿足之一即可)
  1、企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分,且科技人員指標得分不得為0分。具體評價指標參見《科技型中小企業評價辦法》(國科發政2017 115號)
  2、企業擁有有效期內高新技術企業資格證書;
  3、企業近五年內獲得過國家級科技獎勵,并在獲獎單位中排在前三名;
  4、企業擁有經認定的省部級以上研發機構;
  5、企業近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業標準。
  

二、科技型中小企業入庫登記編號的取得和管理
  (一)入庫登記編號的取得
  企業可對照《科技型中小企業評價辦法》自主評價是否符合科技型中小企業條件,認為符合條件的,可自愿在服務平臺上注冊登記企業基本信息,在線填報《科技型中小企業信息表》。
  各省級科技管理部門組織有關單位對企業填報的《科技型中小企業信息表》內容是否完整進行確認。內容不完整的,在服務平臺上通知企業補正。信息完整且符合條件的,由省級科技管理部門在服務平臺公示10個工作日。
  公示無異議的企業,納入信息庫并在服務平臺公告;有異議的,由省級科技管理部門組織有關單位進行核實處理。
  省級科技管理部門為入庫企業賦予科技型中小企業入庫登記編號(以下簡稱“登記編號”)。有關單位可通過服務平臺查驗企業的登記編號。
  (二)后續管理
  已入庫企業應在每年3月底前通過服務平臺對《科技型中小企業信息表》中的信息進行更新,并對本企業是否仍符合科技型中小企業條件進行自主評價,仍符合條件的,由省級科技管理部門按國科發政〔2017〕115號第十條和第十一條規定程序辦理。
  已入庫企業有下列行為之一的,由省級科技管理部門撤銷其行為發生年度登記編號并在服務平臺上公告,相應年度不得享受規定的優惠政策,已享受的應補繳相應年度的稅款。
  1、企業發生重大變化,不再符合上述規定條件的;
  2、存在嚴重弄虛作假行為的;
  3、發生科研嚴重失信行為的;
  4、發生重大安全、重大質量事故或有嚴重環境違法行為的;
  5、被列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單的;
  6、未按期更新《科技型中小企業信息表》信息的。
  

三、科技型中小企業稅收優惠的內容:
  自2017年1月1日到2019年12月31日,科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
  例:某科技型中小企業在2016年發生符合加計扣除條件的研發費用200萬元,則其在2016年度按照現行規定可加計扣除100萬元(200*50%),而2017、2018、2019年度每年可加計扣除150萬元(200*75%)。
  

四、日常管理和優惠備案的相關要求
  科技型中小企業和其他企業一樣,應按照國家稅務總局公告2015年第97號的規定,依照國家財務會計制度要求,對研發支出進行會計處理。研發項目立項時應設置研發支出輔助賬,由企業留存備查;年末匯總分析填報研發支出輔助賬匯總表,并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關。研發支出輔助賬、研發支出輔助賬匯總表與國家稅務總局公告2015年第97號規定樣式一致。
  享受優惠的企業應按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)和《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)的規定辦理備案和留存資料備查。隨著“放管服”改革的推行,納稅人在匯算清繳申報時,僅需將科技型中小企業的相應年度登記編號填入《企業所得稅優惠事項備案表》中“具有相關資格的批準文件(證書)及文號(編號)”欄次即可,不需另外向稅務機關報送證明材料。



 

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